کنترل مالیات دوره های آموزشی بر استفاده از صندوق های نقدی. روش استفاده از صندوق نقدی: در مورد کنترل مقامات مالیاتی کنترل مالیاتی عملکرد صندوق نقدی

وضعیت: آیا بازرسان مالیاتی می توانند چندین بار در سال صحت اعمال CCP را در رابطه با یک سازمان (کارآفرین) بررسی کنند؟

پاسخ: بله می توانند.

تعداد بررسی های صحت استفاده از صندوق های نقدی در رابطه با یک سازمان (کارآفرین) نه توسط مقررات مصوب وزارت دارایی روسیه در تاریخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n تعیین نشده است. قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ یا سایر قوانین نظارتی. بنابراین سازمان بازرسی مالیاتی می تواند چندین بار در سال بازرسی انجام دهد.

رویه تأیید

به عنوان بخشی از بررسی صحت اعمال CCP، بازرسان رویه های اداری زیر را اعمال می کنند:

بررسی صدور رسیدهای نقدی، اشکال پاسخگویی دقیق، رسید فروش، رسید یا سایر اسناد تأیید کننده پذیرش پول;

ارائه یک دستور برای حسابرسی؛

تجزیه و تحلیل اسناد ارائه شده توسط سازمان یا کارآفرین؛

بررسی انطباق سازمان (کارآفرین) با الزامات تجهیزات صندوق نقدی، روش و شرایط ثبت و درخواست آن؛

فرمولاسیون نتایج آزمایش.

این رویه توسط بند 20 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n ارائه شده است.

مدت ممیزی نمی تواند از پنج روز کاری از تاریخ صدور دستورالعمل حسابرسی تجاوز کند (بند 19 آیین نامه مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

تایید صدور چک

واقعیت صدور (عدم صدور) رسیدهای نقدی برای خریداران توسط بازرسان بر اساس دستور انجام بازرسی بررسی می شود (بند 22 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

وضعیت: آیا بازرسان مالیاتی حق دارند خریدهای آزمایشی را به عنوان بخشی از بازرسی انطباق با قوانین مربوط به اعمال CCP انجام دهند؟

پاسخ: نه، نمی توانید.

کنترل بر رعایت قوانین مربوط به اعمال CCPها به بازرسان مالیاتی سپرده شده است. در انجام این کار، آنها حق دارند:

اسناد مربوط به استفاده از CCP را بررسی کنید.

دریافت توضیحات، ارجاعات و اطلاعات لازم در مورد مسائل ناشی از بازرسی.

انجام بررسی صدور رسیدهای نقدی توسط سازمان ها (یا سایر اسناد تأیید کننده پذیرش وجه نقد به درخواست خریدار - در رابطه با فروشندگان در UTII).

مسئولیت اداری را در موارد و به روش مقرر در قسمت 2 ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه برای سازمانهایی که الزامات قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ را نقض می کنند اعمال کنید.

در عین حال، بازرسان نیازی به هماهنگی رویه انجام این فعالیت ها با نهادهای امور داخلی ندارند.

این در ماده 7 قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ در بند 1 ماده 7 قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 شماره 943-1 آمده است و در نامه فدراسیون روسیه تأیید شده است. خدمات مالیاتی فدرال روسیه 7 ژوئیه 2009 شماره ShT- 17-2/128.

بررسی صدور فیش های نقدی توسط کارشناسان بازرسی شامل موارد زیر است:

خرید کالا؛

پرداخت کالا به صورت نقدی یا با استفاده از کارت های پرداخت؛

احراز واقعيت اجرا (عدم اجرا) سند تأييد دريافت وجه كالاي مربوطه.

در این مورد، بررسی را می توان به شکل زیر انجام داد:

مشاهده بصری خرید و پرداخت کالا توسط خریداران با استفاده از (بدون استفاده) تجهیزات تصویری و صوتی؛

اقدامات تحلیلی برای شناسایی حقایق صدور یا عدم صدور رسیدهای نقدی.

این در بند 23 مقررات اداری، مصوب 17 اکتبر 2011 شماره 132n وزارت دارایی روسیه بیان شده است.

در صورت یافتن اطلاعات کافی مبنی بر وجود تخلف اداری، متخصص بازرسی مالیاتی (در صورت وجود دستور) حق دارد پرونده تخلف اداری را علیه مرتکب شروع کند (بخش 1، بند 1، ماده 28.1 قانون اداری). تخلفات فدراسیون روسیه، بند 53 از مقررات اداری، به تصویب وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

بنابراین، متخصصان بازرسی مالیاتی تنها با مشاهده اقدامات فروشنده هنگام فروش کالا به خریداران، می توانند صحت برنامه CCP را کنترل کنند. حق انجام خریدهای آزمایشی توسط بازرسان طبق مقررات اداری تعیین نشده است.

سازمان ها (کارآفرینان) که با این واقعیت روبرو هستند که بازرسان مالیاتی با نقض قوانین فعلی بازرسی از استفاده از صندوق های نقدی را انجام می دهند، حق دارند علیه چنین اقدامات بازرسان در بخش بالاتر (به عنوان مثال، خدمات مالیاتی فدرال روسیه) تجدید نظر کنند. ) یا در دادگاه (زیر بندهای 11 و 12، بند 1، ماده 21، بند 1 ماده 138 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بند 4 بند 9 مقررات اداری، مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ اکتبر). 17، 2011 شماره 132n).

توجه:باید بین خرید آزمایشی و خریدی که توسط بازرس به عنوان یک خریدار عادی انجام می شود تمایز قائل شد. واقعیت این است که بازرسان می توانند به سازمان ادعایی داشته باشند، حتی اگر واقعیت عدم استفاده از CCP را نه با مشاهده بصری سایر خریداران، بلکه با خرید مستقل یک محصول (کار یا خدمات) فاش کرده باشند.

وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 7 فوریه 2006 خود به شماره 03-01-15 / 1-23 به تفاوت بین این دو مفهوم اشاره کرد. مأموران مالیاتی واقعاً حق انجام خریدهای آزمایشی را ندارند. با این حال، خرید کالاها (کارها، خدمات) برای استفاده شخصی برای نیازهای خود، که از جمله موارد دیگر، به عنوان بخشی از ممیزی استفاده از صندوق‌های نقدی انجام می‌شود، فراتر از اختیارات بازرسی مالیاتی برای نظارت نیست. مطابقت با قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ.

تصمیمات دادگاهی وجود دارد که این موقعیت را تأیید می کند (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 17 مارس 2009 شماره F04-596 / 2009 (1579-A03-3)).

در عین حال، برخی از قضات معتقدند که واقعیت خرید کالا برای نیازهای خود، انجام شده در حین حسابرسی، باید یک خرید کنترلی در نظر گرفته شود (تعیین سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در 24 دسامبر 2009 شماره A29-7394 / 2009).

مقررات جدید همچنین مستقیماً بازرس را از فعالیت به عنوان خریدار منع نمی کند. روش مشاهده بصری واقعیت خرید و پرداخت کالا به طور دقیق شرح داده نشده است (بند 23 از مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n). بازرس می تواند این روش را انجام دهد، از جمله اینکه به عنوان ناظر و خریدار به طور همزمان عمل کند.

بنابراین، این امکان وجود دارد که حتی پس از لازم الاجرا شدن آیین نامه جدید، بازرسان از چنین اشکال کنترلی استفاده کنند. اگر سازمان در عمل با آنها برخورد کند، احتمال به چالش کشیدن آنها در دادگاه زیاد است. تا به امروز، هیچ روش داوری وجود ندارد که مفاد مقررات جدید را در نظر بگیرد.

وضعیت: آیا بازرسان مالیاتی می توانند هنگام بررسی صحت اعمال CCP از شهادت شاهد استفاده کنند؟

پاسخ: بله می توانند.

در بند 20 بند 41 آیین نامه مصوب 17 اکتبر 2011 شماره 132n وزارت دارایی روسیه، گفته شده است که در صورت لزوم، کارشناسان در ممیزی شرکت می کنند. مقررات دخالت شهود در راستی آزمایی را مشخص نکرده است. در عین حال، هیچ منعی برای دخالت شهود وجود ندارد.

در حین بازرسی، بازرس حق دارد توضیحات کتبی، ارجاعات و اطلاعات لازم را در مورد مسائلی که در حین بازرسی به وجود می آید را مطالبه کند (فرعی 3، بند 7 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 17 اکتبر 2011). شماره 132n). شهود همچنین ممکن است چنین اطلاعاتی را در مورد مسائل ناشی از حسابرسی ارائه دهند.

دستور تأیید

پس از بررسی صدور فیش های نقدی، دستور تایید به فرد چک شده ارائه می شود. ضمنا بازرسی که برای چک آمده باید شناسنامه رسمی داشته باشد.

نماینده سازمان (کارآفرین) دستور را امضا می کند. اما در صورت استنکاف وی چک باطل نمی شود. بازرس در دستورالعمل امتناع از امضای سند یادداشت می کند.

چنین نتیجه گیری از پاراگراف های 28، 30-31 مقررات تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n حاصل می شود.

توصیه:در صورت شک در صحت دستور حسابرسی، با اداره مالیات تماس بگیرید و صلاحیت بازرسانی را که برای حسابرسی آمده اند روشن کنید.

تجزیه و تحلیل اسناد ارائه شده توسط سازمان

برای تأیید، سازمان (کارآفرین) اسناد مربوط به موارد زیر را ارائه می دهد:

با کسب، ثبت نام، ثبت نام مجدد صندوق های نقدی؛

بررسی قابلیت سرویس، تعمیر، نگهداری CCP، جایگزینی نرم افزار و سخت افزار.

راه اندازی، استفاده، ذخیره سازی و از کار انداختن CCP؛

دوره ثبت نام توسط صندوق های نقدی اطلاعات مربوط به پرداخت ها و ذخیره آن.

این در بند 33 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n آمده است.

چنین اسنادی به ویژه عبارتند از:

پاسپورت KKT؛
- کارت ثبت نام CCP؛
- یک عمل به شکل شماره KM-1؛
- مجله صندوقدار-اپراتور به شکل شماره KM-4؛
- قرارداد نگهداری CCP؛
- یک مجله به شکل KM-8.

این اسناد باید توسط بازرسی مالیاتی علامت گذاری شوند (بندهای 70، 72 مقررات اداری مصوب 29 ژوئن 2012 شماره 94n وزارت دارایی روسیه، قطعنامه Goskomstat روسیه به تاریخ 25 دسامبر 1998 شماره 132، بند 15 آیین نامه تصویب شده توسط فرمان دولت RF مورخ 23 ژوئیه 2007 شماره 470).

در طول حسابرسی، ممکن است از سازمان ها و کارآفرینان خواسته شود:

قانون بازگشت پول به خریداران (مشتریان) در قبض های نقدی استفاده نشده در فرم شماره KM-3؛

مجله ثبت نشانه های جمع بندی وجه نقد و شمارنده های کنترلی صندوق های نقدی کار بدون صندوقدار-اپراتور در فرم شماره KM-5.

پرینت‌های گزارش‌ها از حافظه مالی صندوق‌های پول و درایوهای حافظه مالی استفاده شده؛

نوارهای کنترل صندوق های پولی روی کاغذ و (یا) پرینت های نوار کنترل ساخته شده در رسانه های الکترونیکی؛

کمک - گزارش صندوقدار - اپراتور در فرم شماره KM-6;

اطلاعات مربوط به قرائت کنتورهای KKT و درآمد در فرم شماره KM-7.

یک سازمان (کارآفرین) می تواند تسویه نقدی (تسویه با استفاده از کارت های پرداخت) را بدون استفاده از صندوق های نقدی انجام دهد. به عنوان مثال، هنگام ارائه خدمات به مردم با صدور فرم های گزارش دقیق (بند 2، ماده 2 قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ). در این مورد، باید اسناد مربوط به ساخت، پذیرش، حسابداری، ذخیره سازی، صدور، موجودی و انهدام فرم های گزارشگری دقیق را ارائه دهد:

اشکال گزارش‌دهی دقیق، کپی‌های آنها، پشتیبان‌های اسناد؛

اطلاعات از سیستم خودکار در مورد اسناد صادر شده؛

عمل پذیرش اشکال گزارش دهی دقیق؛

کتاب حسابداری اشکال گزارشگری دقیق؛

عمل حذف اشکال گزارش دقیق.

این در پاراگراف 33 و 34 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n آمده است.

یک سازمان (کارآفرین) می تواند هنگام انجام فعالیت های مشمول UTII نیز بدون استفاده از صندوق های نقدی تسویه حساب های نقدی انجام دهد. در همان زمان، به درخواست خریدار، مالیات دهنده سندی مبنی بر تأیید دریافت وجوه صادر می کند (بند 2.1، ماده 2 قانون 22 مه 2003 شماره 54-FZ).

در این مورد، سازمان (کارآفرین) باید کپی هایی از رسیدهای فروش، رسیدها یا سایر اسناد تأیید کننده دریافت وجوه برای محصول (کار، خدمات) مربوطه (بند 33 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه) ارائه کند. مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

مدارک مورد نیاز برای تایید را به صورت اصل یا کپی ارسال کنید. رونوشت را با امضای رئیس (فرد مجاز دیگر) و مهر (در صورت موجود بودن) تصدیق کنید. در زیر "امضا" لازم، باید مشخص کنید: کتیبه گواهی "درست"؛ موقعیت شخصی که کپی را تأیید کرده است. امضای شخصی؛ رمزگشایی امضا (حرف اول، نام خانوادگی)؛ تاریخ صدور گواهینامه بازرس حق ندارد کپی اسناد را تأیید کند. این رویه توسط بند 35 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n و بند 3.26 GOST R 6.30-2003 مصوب شده با قطعنامه استاندارد دولتی روسیه پیش بینی شده است. مورخ 3 مارس 2003 شماره 65-st.

سازمان (کارآفرین) باید در همان روزی که دستور انجام ممیزی به آنها ارائه می شود یا در روز کاری بعدی (بند 36 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر) اسناد را ارسال کند. 2011 شماره 132n).

وضعیت: آیا بازرس مالیاتی می تواند به عنوان بخشی از بررسی صحت اعمال CCP، صورتحساب یا سایر اسنادی را که میزان مالیات را توجیه می کند، درخواست کند؟

پاسخ: خیر، در صورت عدم اعمال تأیید نمی تواند.

بازرسان مالیاتی حق مطالبه اسناد و اطلاعات غیر مرتبط با موضوع حسابرسی را ندارند. این در بند 35 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n آمده است.

وضعیت: اگر سازمان (کارآفرین) از ارائه مدارک لازم برای بازرسان برای تأیید صحت اعمال CCP امتناع ورزد چه اتفاقی خواهد افتاد. ?

برای عدم ارائه اطلاعات (اطلاعات) به درخواست بازرسان، جریمه ای به مبلغ زیر در نظر گرفته می شود:

- برای مقامات و کارآفرینان - 300-500 روبل؛
- برای سازمان ها - 3000-5000 روبل.

در صورت عدم انجام (اجرای دیرهنگام) الزامات بازرسی مالیاتی، متخلف بر اساس ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه با مسئولیت مواجه است. با این حال، در این مقالات ما داریم صحبت می کنیممدارک مورد نیاز برای کنترل مالیاتی

اشکال کنترل مالیاتی عبارتند از ممیزی مالیاتی، اخذ توضیحات از مودیان، ماموران مالیاتی و پرداخت کنندگان هزینه ها، بررسی داده های حسابداری و گزارشگری، بررسی اماکن و مناطقی که برای ایجاد درآمد (سود) استفاده می شود، و همچنین سایر اشکال کنترلی که توسط سازمان ارائه می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بررسی صحت استفاده از CCP در این لیست فهرست نشده است.

در عین حال می توان این تخلف را با عدم ارائه اطلاعات (اطلاعات) به درخواست بازرسان برابر دانست. مجازات چنین تخلفی در ماده 19.7 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

بررسی CCP

اگر یک سازمان (کارآفرین) از صندوق پول استفاده کند، بازرسان وجود مسکن صندوق پول، یک علامت شناسایی را بررسی می کنند. مهر-مهر و علامت "خدمات".

توجه:عدم وجود مهر بر روی صندوق پول به منزله عدم استفاده از صندوق نقدی است و ممکن است به عنوان مبنایی برای مسئولیت اداری طبق ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه (بند 1 قانون) باشد. قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 31 ژوئیه 2003 شماره 16).

در عین حال، آرای داوری جداگانه ای وجود دارد که تأیید می کند در صورت حذف علامت مهر و موم به درخواست مهندس TsTO، می توان از جریمه اجتناب کرد (به عنوان مثال، به تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در تاریخ 12 اوت مراجعه کنید. ، شماره 2010 KA-A40 / 9204-10).

توجه:از 1 ژانویه 2013، بند "ب" فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 17 دسامبر 2012 شماره 1319، تعهد تامین کننده برای اعمال علامت "ثبت نام دولتی" در مورد CCP لغو شده است.

بنابراین، تمام تجهیزات صندوق نقدی که در ثبت نام دولتی گنجانده شده و پس از 1 ژانویه 2013 صادر شده است، با علامت "ثبت نام دولتی" مشخص نمی شود.

در صورت باز شدن، برداشتن یا معدوم شدن کیف صندوق، امکان تعویض یا تعویض نرم افزار و سخت افزاری که حسابداری صحیح وجوه را تضمین می کند وجود دارد.

توجه:تمام تغییرات در حافظه مالی فقط با مشارکت کارکنان بازرسی مالیاتی انجام می شود.

اگر یک سازمان (کارآفرین) به طور مستقل تغییراتی در حافظه مالی ایجاد کند، این ممکن است به عنوان مبنایی برای مسئولیت اداری تحت ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه باشد. ماده مشخص شده جریمه ای به مبلغ زیر را پیش بینی می کند:

از 3000 تا 4000 روبل. - برای رئیس سازمان؛
- از 30000 تا 40000 روبل. - برای سازمان

علاوه بر این، برای دسترسی غیرقانونی به اطلاعات رایانه و تغییرات غیرمجاز در حافظه مالی (ایجاد، استفاده و توزیع برنامه های رایانه ای مخرب)، مسئولیت کیفری امکان پذیر است (ماده 272، 273 قانون جزایی فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، بازرسان:

آیا CCP با عکس های پیوست شده به پاسپورت این مدل مطابقت دارد؟

آیا از دوره‌های استهلاک استاندارد برای CCPها، که مدل آن از ثبت دولتی حذف شده است، تجاوز کرده است یا خیر.

آیا شرایط ذخیره سازی اسناد مربوط به استفاده از صندوق های نقدی رعایت شده است - حداقل پنج سال از تاریخ انقضای استفاده (بند 14 آیین نامه مصوب 23 ژوئیه 2007 شماره 2007 دولت فدراسیون روسیه 470)؛

آیا اطلاعات کارخانه (گذرنامه) و ثبت نام CRE با موارد واقعی مطابقت دارد.

آیا CRE صحیح است (آیا چاپ رسیدهای نقدی تضمین شده است، ثبت اطلاعات مربوط به تسویه نقدی (تسویه با استفاده از کارت های پرداخت) روی نوار کنترل و در حافظه مالی).

آیا مشخصات چاپ شده روی چک صندوقدار با لیست جزئیات چاپ شده روی چک صندوقدار توسط مدل CCP اعمال شده مطابقت دارد؟

آیا زمان چاپ شده روی رسید نقدی با زمان واقعی مطابقت دارد؟

آیا مکان واقعی نصب CCP با داده های ثبت شده در اسناد ثبت CCP مطابقت دارد؟

این نتیجه گیری به ما امکان می دهد بند 41 آیین نامه را که به دستور وزارت دارایی روسیه در 17 اکتبر 2011 شماره 132n تصویب شده است ترسیم کنیم.

وضعیت: از کجا می توانم اطلاعاتی در مورد اینکه کدام مدل های CCP در ثبت نام دولتی گنجانده شده است را پیدا کنم ?

ثبت دولتی صندوق‌های پول توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه نگهداری می‌شود (فرعی 5.5.11 آیین‌نامه مصوب 30 سپتامبر 2004، شماره 506، فرمان دولت فدراسیون روسیه، مصوبه دولت فدراسیون روسیه از 28 دسامبر 2011 شماره 1168، بندهای 1، 19 و 21 مقررات اداری مصوب وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئیه 2013 شماره 69n). روش نگهداری ثبت نام، الزامات ساختار و ترکیب آن توسط قوانین مصوب 23 ژانویه 2007 شماره 39 دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است.

لیست فعلی صندوق های نقدی موجود در ثبت نام دولتی را می توان در وب سایت بارگیری کرد خدمات مالیاتی فدرال روسیه.

خدمات بدون استفاده از صندوق فروش

اگر سازمانی (کارآفرین) خدماتی را بدون استفاده از صندوق‌های نقدی به مردم ارائه دهد، موارد زیر را بررسی خواهند کرد:

جزئیات فرم های گزارش دهی دقیق؛

جزئیات سایر اسناد تأیید کننده دریافت وجوه برای محصول (کار، خدمات) مربوطه.

این رویه توسط بندهای 40 و 41 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n پیش بینی شده است.

فرمولاسیون نتایج آزمایش

نتایج بررسی انطباق با الزامات CCP، روش و شرایط ثبت و درخواست آن، بازرسان اقدامی را در دو نسخه تنظیم می کنند (بند 46 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر). ، 2011 شماره 132n). این قانون اجازه لکه ها، پاک کردن و سایر اصلاحات را نمی دهد، به استثنای اصلاحاتی که با امضای طرفین مشخص و تأیید شده است (بند 46 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n ).

در صورتی که سازمان حسابرسی شده (کارآفرین) از امضای این قانون طفره رود، اقدام از طریق پست ارسال خواهد شد. از طریق پست سفارشیدر محل سازمان (محل سکونت کارآفرین). این رویه توسط بند 49 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n پیش بینی شده است.

این عمل باید ظرف پنج روز کاری پس از تاریخ صدور دستور برای تأیید تنظیم و به شخص مورد بررسی تحویل داده شود. این در پاراگراف 50، 51 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n آمده است.

در صورت تشخیص نقض قوانین فدراسیون روسیه در مورد استفاده از تجهیزات صندوق نقدی، بازرسان پروتکلی را در مورد تخلف اداری تنظیم می کنند (بخش 1 ماده 28.2 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، بند 53 از مقررات تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

توجه:به دلیل عدم صدور رسید نقدی یا فرم گزارش دقیق، بازرسی مالیاتی ممکن است جریمه کند:

- رئیس سازمان - از 3000 تا 4000 روبل؛
- صندوقدار - اپراتور - به مبلغ 1500 تا 2000 روبل.
- سازمان - به مبلغ 30000 تا 40000 روبل.

چنین قوانینی در مواد 14.5 و 23.5 قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری و بند 14 تصمیم پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 24 اکتبر 2006 شماره 18 تنظیم شده است.

بر اساس پروتکل، تصمیمی در مورد تخلف اداری صادر می شود (ماده 29.10 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). یک سازمان (کارآفرین) می تواند از این تصمیم به اداره مالیات منطقه ای (UFTS روسیه) یا به دادگاه شکایت کند (بند 3، قسمت 1، قسمت 3، ماده 30.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، بند 11 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 27 ژانویه 2003 شماره 2).

درخواست تجدید نظر علیه تصمیم در مورد یک جرم

مدت و روش تجدید نظر در مورد تخلف اداری باید در خود تصمیم ذکر شود (بند 7، قسمت 1، ماده 29.10 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). شکایت علیه تصمیم در مورد تخلف اداری می تواند ظرف ده روز از تاریخ تحویل یا دریافت نسخه ای از تصمیم (بخش 1 ماده 30.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) ثبت شود.

در صورتی که سازمان (کارآفرین) با اقدامات (عدم اقدام) بازرسان یا تصمیم در مورد بازرسی موافقت نکند، این حق را دارد که آنها را به دادگاه تجدید نظر کند. دستور قضایی(بند 66 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n). یک سازمان (کارآفرین) می تواند به اداره مالیات منطقه ای (UFTS روسیه) درخواست دهد (بند 67 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

این قانون شکل یکپارچه شکایت را ارائه نمی کند، با این حال، جزئیاتی وجود دارد که باید مشخص شود:

نام اداره مالیاتی که شکایت به آن ارسال شده است (یا نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی یا سمت مقام مربوطه)؛

نام متقاضی، آدرس پستیکه پاسخ یا اطلاعیه ارسال شکایت باید به آن ارسال شود.

ماهیت شکایت؛

امضا و تاریخ.

در صورت لزوم، متقاضی می‌تواند اسناد (یا رونوشت‌هایی از آن‌ها) را برای حمایت از استدلال‌های خود به شکایت پیوست کند.

این رویه توسط بندهای 69 و 70 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n پیش بینی شده است.

مهلت ثبت شکایت با خدمات مالیاتی فدرال روسیه سه ماه از لحظه ای است که سازمان متوجه نقض حقوق خود شد (باید متوجه می شد) (بند 2 ماده 139 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

شکایت باید ظرف 30 روز از تاریخ ثبت آن بررسی شود (بند 71 آیین نامه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n). در موارد استثنایی، این مدت ممکن است بیش از 30 روز تمدید شود (بند 72 مقررات مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره 132n).

وظایف کنترل بر استفاده از CCP توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی توسط قانون CCP به مقامات مالیاتی واگذار شده است. علاوه بر این، سازمان‌های امور داخلی و همچنین بازرسی‌های بازرگانی دولتی هنگام انجام این بازرسی‌ها در حیطه صلاحیت خود با مقامات مالیاتی تعامل دارند و همچنین حق دارند مستقلاً چنین بازرسی‌هایی را انجام دهند.

این قانون(و همچنین قانون قبلی فدراسیون روسیه "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در اجرای تسویه حساب های نقدی با جمعیت") یک قانون در مورد مالیات و هزینه ها و بر این اساس کنترل بر رعایت الزامات آن نیست. برای کنترل مالیاتی اعمال نمی شود.

کنترل ایالتی بر رعایت قانون استفاده از تجهیزات صندوق نقدی هنگام انجام تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت شامل کنترل مطابقت با الزامات تجهیزات صندوق پول، روش و شرایط ثبت و استفاده از آن و همچنین به عنوان کنترل بر کامل بودن حسابداری درآمد در سازمان ها و کارآفرینان فردی. این کنترل شامل اقداماتی برای تأیید انطباق با اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی نمی شود الزامات اجباریکالاها (کارها، خدمات). در این راستا، هیچ محدودیتی در مورد دفعات بررسی صحت اعمال CCPها (حداکثر هر دو سال یک بار) که توسط قانون تعیین شده است وجود ندارد (به قانون فدرال 8 اوت 2001 N 134-FZ "در مورد حمایت مراجعه کنید". از حقوق اشخاص حقوقیو کارآفرینان فردی در طی کنترل دولتی (نظارت)").

طبق بند 1 هنر. 7 قانون مربوط به CCP نمایندگان مقامات مالیاتی:

اعمال کنترل بر رعایت الزامات قانون توسط سازمانها و کارآفرینان فردی.

کنترل کامل بودن حسابداری درآمد را انجام دهید.

بررسی اسناد مربوط به استفاده از CCP توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی، دریافت توضیحات، مراجع و اطلاعات لازم در مورد مسائلی که در جریان انجام بررسی ها ایجاد می شود.

انجام بررسی صدور رسیدهای نقدی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی.

جریمه هایی را برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که الزامات این قانون را نقض می کنند، به روشی که توسط قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه تعیین شده است، اعمال کنید.

اختیارات کنترلی مقامات مالیاتی برای همه کارآفرینان و سازمان‌ها به استثنای اعتباری اعمال می‌شود. کنترل صحت استفاده از CRE توسط موسسات اعتباری توسط بانک روسیه انجام می شود که روش استفاده از CRE توسط موسسات اعتباری را تعیین می کند و همچنین محصولات نرم افزاری مورد استفاده در این تکنیک را تأیید می کند.

ماده 14.5 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه امکان مسئولیت اداری را نیز برای یک فرد فراهم می کند ، که به ویژه می تواند به عنوان کارمند یک سازمان یا کارآفرین فردی که کالا می فروشد ، انجام کار یا ارائه می کند درک شود. خدمات (فروشنده، صندوقدار و غیره).

موارد مربوط به تخلفات اداری را طبق هنر در نظر بگیرید. 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه مجاز است:

نهادهای امور داخلی (پلیس) (بخش 1 ماده 23.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه)؛

مقامات مالیاتی - فقط از نظر فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات بدون استفاده از صندوق های نقدی (قسمت 1 هنر.

1 خیابان 23.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه)؛

نهادهای بازرسی دولتی برای تجارت، کیفیت کالا و حمایت از مصرف کننده (بخش 1 ماده 23.49 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

مطابق با قسمت 1 هنر. 28.3 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه، مقامات نهادهای ذکر شده همچنین مجاز به تنظیم پروتکل در مورد تخلفات اداری تحت ماده هستند. 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.

طبق قسمت 2 هنر. 23.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، حق بررسی موارد تخلفات اداری از طرف مقامات مالیاتی:

رئیس دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه مالیات و هزینه ها، معاونان وی؛

روسای ارگان های ارضی دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه مالیات و هزینه ها در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و معاونان آنها.

رؤسای ارگانهای سرزمینی دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه مالیات و هزینه ها در شهرها و مناطق.

خریدهای آزمایشی

برای تأیید صحت برنامه CCP، لازم است که خریدار خریدی انجام دهد و فروشنده برای کالا از او پول نقد دریافت کند، یعنی. شرکت باید در جریان یک عملیات تجاری یا ارائه خدمات، تسویه نقدی انجام دهد.

مقامات مالیاتی حق خرید آزمایشی را ندارند و همیشه امکان بازرسی با مقاماتی که چنین حقی دارند (مقامات پلیس، بازرسی تجارت) وجود ندارد. این تز گاهی تایید می شود رویه قضایی(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 7 سپتامبر 2004 در مورد N A72-2698 / 04-11 / 285).

با این حال، نتایج متناقضی نیز از دادگاه وجود دارد. آنها می گویند که مقامات مالیاتی مجاز به نظارت بر رعایت قانون استفاده از صندوق های نقدی به ویژه صدور چک صندوق هستند. بنابراین خرید به منظور احراز صحت صدور چک انجام می شود یعنی. این یک کنترل نیست، بلکه یک تأیید است، و چنین اقدامات مقامات مالیاتی مشروع است (قطعنامه هیئت رئیسه FAS منطقه مسکو در 25 سپتامبر 1998 N 15، قطعنامه FAS ناحیه شمال غربی از 5 مه 2005 در مورد N A56-41328 / 04).

لازم است روال انجام یک خرید آزمایشی قانون گذاری شود. این موضوع با مقررات موجود تنظیم نشده است. در فرآیند بازرسی، یافتن شاهدی که موافقت کند نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و نشانی خود را در عمل بازرسی بنویسد، دشوار است تا مقامات نظارتی متعاقباً واقعیت نقض قانون را ثابت کنند. .

از نظر مقامات مالیاتی، تعهد به کنترل کامل استفاده از CCP تنها در صورتی قابل انجام است که آنها حق خرید آزمایشی را داشته باشند که هنوز از آن برخوردار نیستند. نامه شماره 30-12/12275 UMNS برای مسکو در تاریخ 23 مارس 2000 بیان می کند که مقامات مالیاتی حق خرید آزمایشی را ندارند.

پیش از این کنترل استفاده از صندوق های نقدی نیز توسط پلیس مالیاتی انجام می شد. پس از لغو این نهادها و انتقال وظایف آنها به نهادهای امور داخلی، از 1 ژوئیه 2003، پلیس نیز حق دارد صحت اعمال قانون ح.ک.چ را بررسی کند و برای عدم استفاده از آن جریمه اعمال کند. ح‌ک‌چ

علاوه بر این، چنین بازرسی هایی می تواند توسط سازمان های بازرسی دولتی برای تجارت، کیفیت کالا و حمایت از مصرف کننده انجام شود که به آنها حق خرید آزمایشی در طول بازرسی داده می شود.

سازمان های اعتباری

مؤسسات اعتباری موضوعات ویژه برنامه CCP هستند. ماده 3 قانون CCP مقرر می دارد که تصمیم در مورد اینکه کدام CCP می تواند توسط موسسات اعتباری استفاده شود و با کدام محصولات نرم افزاری توسط بانک روسیه گرفته می شود که اطلاعات مربوطه را به دستگاه اجرایی فدرال مجاز به نگهداری ثبت ایالتی ارسال می کند.

مؤسسات اعتباری مشمول اختیارات مقامات مالیاتی مندرج در بند 1 هنر نیستند. 7 این قانون. بانک روسیه بر رعایت این الزامات توسط مؤسسات اعتباری نظارت می کند.

مؤسسات اعتباری که از CCP استفاده می کنند، ملزم به ارائه اطلاعات به مقامات مالیاتی بنا به درخواست آنها به روشی است که توسط قوانین فدرال تعیین شده است. مقررات قانونی ارائه اطلاعات توسط مؤسسات اعتباری به مقامات مالیاتی به درخواست آنها به شرح زیر است:

مطابق بند 3 هنر. 7 قانون فدراسیون روسیه مورخ 21 مارس 1991 N 943-1 "در مورد مقامات مالیاتی" فدراسیون روسیه«به مقامات مالیاتی این حق داده می شود که از مؤسسات اعتباری اسناد و رونوشت های مربوط به فعالیت های اقتصادی مؤدی را دریافت کنند و برای اخذ مالیات مناسب لازم باشد.

با توجه به زیر 1 ص 1 هنر. در ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی حق دارند از مؤسسات اعتباری به عنوان مالیات دهنده یا نماینده مالیاتی اسنادی را به شکل هایی که توسط آنها تعیین شده است مطالبه کنند. ارگان های دولتیو ارگان های خودگردان محلی که به عنوان زمینه ای برای محاسبه و پرداخت (حقوق و انتقال) مالیات ها و همچنین توضیحات و اسنادی که صحت محاسبه و به موقع بودن پرداخت (حقوق و انتقال) مالیات ها را تأیید می کند.

مطابق با زیر 11 ص 1 هنر. در ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی حق دارند از سازمان های اعتباری اسنادی را که تأیید اجرای دستورهای پرداخت مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها و ماموران مالیاتی و دستورات وصول (دستورالعمل) مقامات مالیاتی را برای حذف مالیات مطالبه کنند. و جرایم از حساب مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها و ماموران مالیاتی.

بخش 2 هنر. 26 قانون فدراسیون روسیه 2 دسامبر 1990 N 395-1 "در مورد بانک ها و فعالیت های بانکی" مقرر می دارد که سازمان های اعتباری گواهی هایی را برای مقامات مالیاتی در مورد معاملات و حساب های اشخاص حقوقی و شهروندانی که در فعالیت های کارآفرینی فعالیت می کنند بدون تشکیل قانونی صادر می کنند. نهاد، در مواردی که برای اقدامات قانونی در مورد فعالیت های آنها پیش بینی شده است.

همانطور که در هنر آمده است. 56 قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 N 86-FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)"، بانک روسیه یک نهاد تنظیم کننده بانکی و نظارت بانکی است و نظارت مستمر بر رعایت قوانین را اعمال می کند. موسسات اعتباری و گروه های بانکی با قوانین بانکی، مقررات بانک روسیه، استانداردهای اجباری تعیین شده توسط آنها.

ماده 74 این قانون مقرر می دارد که در مواردی که مؤسسه اعتباری قوانین فدرال، مقررات صادره مطابق آنها و دستورالعمل های بانک روسیه را نقض کند، اطلاعاتی را ارائه ندهد، اطلاعات ناقص یا نادرست ارائه دهد، بانک روسیه حق دارد مؤسسه اعتباری را ملزم به رفع تخلفات شناسایی شده، وصول جریمه تا سقف 0.1 درصد حداقل سرمایه مجاز یا محدود کردن انجام برخی عملیات توسط مؤسسه اعتباری برای مدت حداکثر تا سقف مجاز کند. 6 ماه. این ماده همچنین تحریم هایی را پیش بینی می کند که بانک روسیه حق دارد در صورت عدم اجرای دستورالعمل بانک روسیه در بازه زمانی تعیین شده توسط بانک روسیه برای رفع تخلفات شناسایی شده در فعالیت های یک موسسه اعتباری اعمال کند. و همچنین اگر این تخلفات یا عملیات بانکی یا معاملات انجام شده توسط مؤسسه اعتباری، تهدیدی واقعی برای منافع طلبکاران (سپرده گذاران) آن ایجاد کند.

علاوه بر این، مطابق بند 81 قسمت 2 هنر. 28.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، مقامات بانک روسیه حق دارند پروتکل هایی را در مورد تخلفات اداری مندرج در هنر تنظیم کنند. 15.26 "نقض قوانین مربوط به بانک ها و فعالیت های بانکی" قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. بخش 2 این ماده نقض استانداردهای تعیین شده توسط بانک روسیه و سایر الزامات اجباری برای صدور اخطار یا اعمال جریمه اداری به مبلغ 100 تا 300 حداقل دستمزد توسط مؤسسه اعتباری را پیش بینی می کند.

بر اساس مفاد هنر. 23.1 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری تحت هنر. 15.26 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه توسط قضات دادگاههای منطقه در نظر گرفته می شود - اگر رسیدگی در قالب تحقیقات اداری انجام شود. قضات - در موارد دیگر.

روش انجام بازرسی

به عنوان یک قاعده، تخلفات در هنگام بازرسی در محل کشف می شود که گاهی اوقات توسط مقامات مالیاتی در قالب حملات ویژه همراه با افسران پلیس یا بازرسی های تجاری دولتی انجام می شود. این نیز به این دلیل است که به مقامات مالیاتی حق انجام خریدهای آزمایشی داده نمی شود، بنابراین، این وظایف در حین بازرسی توسط افسران پلیس یا بازرسان بازرگانی دولتی که دارای چنین حقوقی هستند انجام می شود.

قبل از شروع حسابرسی، نمایندگان مقامات نظارتی باید گواهی رسمی و دستورالعمل انجام ممیزی استفاده از صندوق های نقدی را به مدیریت سازمان حسابرسی شده (کارآفرین انفرادی) ارائه دهند. این دستور باید به امضای رهبری ارگانی برسد که نمایندگان آن با تاییدیه آمده اند.

بسیاری از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی معتقدند که اغلب برای رعایت قوانین استفاده از صندوق های نقدی بررسی می شوند. در عین حال، آنها به قانون فدرال در مورد حمایت از حقوق اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در هنگام کنترل ایالتی (نظارت) اشاره می کنند، که تعیین می کند در مورد یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی، هر نهاد کنترل (نظارت) ایالتی می تواند یک اقدام کنترلی برنامه ریزی شده را حداکثر هر دو سال یک بار انجام دهد.

طبق این قانون چک های بدون برنامهباید با دفعات بیشتری انجام شود. موضوع این گونه چک ها کنترل اجرای دستورات برای رفع تخلفات شناسایی شده است. علاوه بر این، بازرسی های برنامه ریزی نشده زمانی انجام می شود که مقامات نظارتی اطلاعاتی در مورد وقوع موارد اضطراری، در مورد خرابی سازه ها، تجهیزاتی که می توانند مستقیماً به زندگی، سلامت انسان و محیط زیست آسیب وارد کنند، دریافت می کنند. در صورت تهدید برای سلامت و زندگی شهروندان، آلودگی محیط، آسیب به اموال و همچنین هنگامی که شهروندان، اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی شکایت خود را در مورد نقض حقوق و منافع مشروع خود توسط اقدامات (عدم اقدام) سایر اشخاص حقوقی و (یا) کارآفرینان فردی ارائه می کنند.

قانون استفاده از تجهیزات صندوق نقدی مشمول قانون N 134-FZ نیست، بنابراین، تعداد بررسی های مربوط به صحت استفاده از تجهیزات صندوق پول در رابطه با یک مالیات دهنده توسط قانون محدود نشده است.

پس از تکمیل تأیید، یک قانون تنظیم می شود که تمام اسناد بررسی شده را فهرست می کند. در صورت مشاهده تخلف، باید به تفصیل توضیح داده شود و میزان تخمینی جریمه نیز در اینجا ذکر شده است. سپس بر اساس گزارش بازرسی، بازرس پروتکل تخلف کشف شده را تنظیم می کند. با این قانون و با پروتکل، مقامات و نمایندگان قانونی سازمان حسابرسی شده یا یک کارآفرین فردی باید با امضاء آشنا شوند.

به یک مقام رسمی (نماینده قانونی یک شخص حقوقی) که در رابطه با او پرونده تخلف اداری آغاز شده است، یک کپی از پروتکل تخلف اداری علیه رسید تحویل داده می شود (ماده 28.2 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). در عین حال، حسابرسی شوندگان باید مطمئن شوند که پروتکل تنظیم شده مطابق با الزامات قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه است و توضیحات کتبی خود را در مورد نتایج حسابرسی ارائه می دهد. برای اثبات بهتر موضع خود، می توانید زمان کوتاهی را در نظر بگیرید و با تماس با وکیل، توضیحات کتبی خود را بعدا ارائه دهید.

ضمناً در جریان رسیدگی به پرونده می توان مستقیماً توضیحات لازم را داد. ماده 25.1 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه مقرر می دارد که شخصی که در مورد او در مورد یک تخلف اداری در حال انجام است حق دارد با کلیه مواد پرونده آشنا شود ، توضیحات ارائه کند ، شواهد ارائه دهد. ، طرح دادخواست و اعتراض، استفاده از کمک حقوقی وکیل مدافع و همچنین سایر حقوق رویه ای.

پرونده تخلف اداری با مشارکت شخصی که رسیدگی به پرونده تخلف اداری در رابطه با او در حال انجام است بررسی می شود. در غیاب شخص گفتفقط در مواردی می توان به پرونده رسیدگی کرد که شواهدی وجود داشته باشد که به طور مقتضی از محل و زمان رسیدگی به پرونده مطلع شده باشد و درخواستی مبنی بر تعویق رسیدگی به پرونده یا چنین درخواستی ارائه نکرده باشد. بدون رضایت رها شد

برای رسیدگی به موارد تخلفات اداری برای عدم استفاده از CCP از طرف ارگان هایی که حسابرسی را انجام داده اند، موارد زیر مستحق است: رئیس سازمان مالیاتی منطقه (به معاون وی چنین حقوقی اعطا نشده است). رؤسای ادارات پلیس منطقه ای، معاونان آنها؛ روسای ادارات منطقه ای بازرسی دولتی بازرگانی، کیفیت کالا و حمایت از حقوق مصرف کننده و معاونان آنها.

موارد مربوط به عدم صدور چک KKM یا عدم وجود برچسب قیمت فقط توسط بازرسی تجارت دولتی قابل بررسی است (ماده 23.49 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). وزارت مالیات روسیه در نامه ای به تاریخ 14 اوت 2002 N AS-6-06 / [ایمیل محافظت شده]به مقامات مالیاتی دستور داد تا جرایم طبق ماده را برطرف کنند. 14.15 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، در عمل تأیید و ارسال این قانون به سازمان های بازرسی دولتی برای تجارت، کیفیت کالا و حمایت از مصرف کننده یا نهادهای امور داخلی.

نهادهای امور داخلی (ماده 23.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) و مقامات مالیاتی (ماده 23.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) حق دارند جریمه هایی را برای نقض انضباط نقدی (کار با پول نقد) اعمال کنند. و روش انجام معاملات نقدی، و انجام بررسی های مربوط به انطباق سازمان ها با معاملات نقدی بانک ها (بند 41 آیین نامه انجام معاملات نقدی و بند 2.14 آیین نامه مقررات ساماندهی گردش وجوه نقد N 14- الزامی است. پ). برای عدم انجام این تعهد، بانک ها مشمول جریمه ای از 2000 تا 3000 روبل هستند. (ماده 15.2 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

چنانچه بانک در جریان حسابرسی سازمان تخلفی را تشخیص دهد، باید مراتب را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد که سازمان و مسئولان آن را جریمه می کند.

هنگام انجام ممیزی انطباق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد اعمال CCPها، ممکن است علائم جرایم مالیاتی، به ویژه مواردی که در هنر پیش بینی شده است، شناسایی شود. 120 "نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه و اشیاء مالیاتی" یا ماده. 122 "عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ مالیاتی" قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنر را تاسیس کرد. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، رویه رسیدگی به تخلف مالیاتی ارتکابی توسط مالیات دهندگان، صدور تصمیم را بر اساس نتایج در نظر گرفتن مواد ممیزی مالیاتی در محل فراهم می کند. حقایق مستند نقض قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها مطابق با بندهای 1 و 2 هنر. 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید در عمل ممیزی مالیاتی در محل که در فرم مقرر توسط مقامات مجاز مقامات مالیاتی تهیه شده است، نشان داده شود.

بررسی‌های مربوط به اعمال CCPها ممیزی مالیاتی نیستند، یعنی. حسابرسی انجام شده در چارچوب کنترل مالیاتی. در عین حال، جرایم آشکار شده را می توان هنگام انجام ممیزی های مالیاتی میدانی طبق روال تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفت.

به صورت شماتیک، انواع تخلفات از قوانین تسویه نقدی و مسئولیت این تخلفات در جدول ارائه شده است.

انواع تخلفات و مسئولیت تخلفات

هنگام معامله با پول نقد

نوع تخلف	مجموعه
نقض در زمینه اعمال CCP
عدم استفاده واقعی صندوق فروش (از جمله به دلیل غیبت)	ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه تعیین می کند مجازات اداری: برای شهروندان - به میزان 15 تا 20 حداقل دستمزد، یعنی از 1500 تا 2000 روبل؛ برای مقامات - از 30 تا 40 حداقل دستمزد، یعنی از 3000 تا 4000 روبل؛ برای اشخاص حقوقی - به مقدار حداقل دستمزد از 300 تا 400 آن ها از 30000 تا 40000 روبل.
استفاده از CCT، نه در مالیات ثبت شده است
استفاده از CCP گنجانده نشده است به ثبت دولتی CCP
استفاده از صندوق های نقدی بدون مالیات (کنترل) حافظه، با مالی حافظه در حالت غیر مالی یا با یک بلوک مالی ناموفق
استفاده از CCT که مهر مفقود یا موجود است آسیب نشان دهنده دسترسی به مالی
شکستن چک صندوق نقدی با ذکر مبلغ، کمتر از پرداختی خریدار (توسط مشتری)
عدم صدور فرم های مربوطه پاسخگویی دقیق توسط سازمان ها و کارآفرینان انجام پول نقد محاسبات بدون استفاده از CCP
فقدان مدارک اولیه حسابداری برای پرداخت های نقدی جمعیت (فرم N KM 1-9)	ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند جریمه برای سازمان ها: به مبلغ 5000 روبل؛ به مبلغ 15000 روبل، اگر تخلف در داخل انجام شده است بیش از یک دوره مالیاتی؛ 10 درصد پرداخت نشده مقدار مالیات، اما نه کمتر 15000 روبل، در صورت تخلف منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شد
تخلف از دستور کار با پول نقد و روش انجام معاملات نقدی
تسویه حساب بین سازمان ها پول نقد ابعاد تعیین شده (60000 روبل در هر تراکنش)	ماده 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه تعیین می کند مجازات اداری: برای مقامات - از 40 تا 50 حداقل دستمزد (یعنی از 4000 تا 5000 روبل)؛ برای اشخاص حقوقی - از 400 تا 500 حداقل دستمزد (یعنی از 40000 تا 50000 روبل)
عدم دریافت (ناقص ارسال) به صندوق نقدی پول نقد
ترتیب ذخیره سازی نادرست پول نقد رایگان
انباشت پول نقد وجوه بیش از حد تعیین شده

بیشتر در مورد موضوع 1.9. کنترل استفاده از CCP:

انواع کنترل، اشکال و روش های اجرای آن انواع کنترل
1.1. تغییرات اصلی در قوانین مربوط به صندوق های نقدی
1.3. الزامات تجهیزات صندوق، روش و شرایط ثبت و اعمال آن
1.4. تعهدات سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از CCP
1.7. روش انجام تسویه نقدی بدون استفاده از دستگاه های نقدی در مورد ارائه خدمات به مردم
85. تمدید، تعدیل و خاتمه اعمال اقدامات پزشکی اجباری.
2.1. ویژگی های کنترل در مکانیسم اجرای قوانین اروپا

- کپی رایت -

بررسی صندوق‌ها توسط بازرسی مالیاتی به عنوان بخشی از نظارت و کنترل بر رعایت مقررات در زمینه استفاده از صندوق‌ها انجام می‌شود. در مورد اینکه موضوع تأیید چیست و چه اختیاراتی در اختیار بازرسان است، مقاله ما را بخوانید.

نظارت در زمینه کاربرد CCP

مطابق بند 2 هنر. 7 قانون "در مورد استفاده از صندوق های نقدی ..." مورخ 22 مه 2003 شماره 54-FZ (از این پس - قانون شماره 54-FZ) هنگام نظارت بر استفاده از صندوق های نقدی، مقامات مالیاتی:

نظارت بر شهرک ها با استفاده از CCP.
تجزیه و تحلیل داده های نظارتی به دست آمده؛
بررسی استفاده از CCP؛
انجام بررسی از راه دور اپراتورهای داده های مالی؛
بررسی انطباق با قوانین صدور و صدور رسید نقدی و سایر اسناد پشتیبانی، از جمله از طریق اجرای یک خرید آزمایشی.
دستورالعمل هایی را برای رفع تخلفات شناسایی شده صادر کند.

مهم! نتیجه بررسی صندوق مالیاتی، احراز انطباق یا عدم انطباق استفاده کنندگان چک شده از صندوق ها با قوانین استفاده از صندوق است. در صورت احراز تخلف، متخلفان به مسئولیت اداری معرفی می شوند. مقررات اداری برای اجرای نظارت و کنترل به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 17 اکتبر 2011 شماره 132 n (از این پس به عنوان مقررات) تصویب شد.

بررسی برنامه KKM

بررسی قوانین استفاده از صندوق های نقدی شامل مراحل زیر است:

بررسی صدور فیش های نقدی و سایر اسناد پشتیبانی. این چک از جمله شامل خرید آزمایشی کالا، پرداخت نقدی یا با کمک است کارت بانکیبه منظور احراز واقعیت صدور (عدم صدور) سند حمایتی. حداکثر زمان برگشت برای این مرحله تأیید 1 روز کاری است. خرید کنترلی توسط هنر تنظیم می شود. 16.1 قانون "در مورد حمایت از حقوق اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی ..." مورخ 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ (از این پس - قانون شماره 294).
بررسی اسناد برای CCP. پس از پایان تأیید صدور چک انجام می شود. کارمندان خدمات مالیاتی اسناد استفاده از صندوق را بررسی و بررسی می کنند.
بررسی رعایت قوانین ثبت نام و استفاده از صندوق فروش. انطباق صندوق های نقدی، رسیدهای نقدی و سایر اسناد پشتیبان با قوانین تعیین شده بررسی می شود.

توجه داشته باشید! مدت کلی بازرسی توسط رئیس سازمان بازرسی مالیاتی تعیین می شود و نمی تواند بیش از 20 روز کاری باشد (بند 19 آیین نامه).

بررسی اسناد برای CCP

این رویه به صورت علنی و با ارائه دستور انجام حسابرسی و گواهی رسمی آنها توسط کارمندان خدمات مالیاتی به کاربران صندوق‌های صندوق انجام می‌شود. هنگام انجام ممیزی، بازرسان موارد زیر را در نظر می گیرند:

مجله صندوقدار؛
در مورد بازگشت وجوه به مشتریان عمل می کند.
پرینت گزارش‌ها از درایوهای مالی؛
فرم های گزارش دقیق و سایر اسناد؛
گذرنامه CCP، توافق با اپراتور داده های مالی، اسناد مربوط به کسب، ثبت نام، تعمیر، نوسازی تجهیزات، جایگزینی درایوهای مالی.

این فهرست در بند 29 آیین نامه آمده است.

توجه داشته باشید! مدارک درخواستی توسط کاربر CCP به صورت اصل یا کپی تایید شده ارسال می شود. در عین حال، بازرسان نمی توانند کپی اسناد را به گواهی محضری بخواهند.

بررسی CCP برای انطباق با الزامات تعیین شده

هنگام اعمال کنترل، مقامات مالیاتی باید موارد زیر را بررسی کنند:

یکپارچگی پرونده بدون اثری از باز کردن یا تخریب، که امکان تغییر ابزار حسابداری را حذف می کند.
وجود یک مدل CRE و یک درایو مالی در یک ثبت ویژه (برای جزئیات بیشتر به مقاله "کدام میزهای نقدی آنلاین مطابق با 54-FZ در ثبت CRE گنجانده شده اند" مراجعه کنید).
انطباق با داده های کارخانه و ثبت صندوق صندوق.
قابلیت سرویس دهی صندوق های نقدی، از جمله توانایی چاپ رسیدهای نقدی و ایمنی غیرقابل اصلاح داده ها در محاسبات انجام شده؛
مطابقت جزئیات چاپ شده روی چک با الزامات مندرج در هنر. 4.7 قانون شماره 54-FZ؛
انطباق جزئیات فرم های گزارش دقیق و سایر اسناد پشتیبانی با الزامات تعیین شده؛
مطابقت زمان چاپ رسید نشان داده شده روی آن به زمان واقعی.
مطابقت محل واقعی نصب CCP با داده های ارائه شده در هنگام ثبت آن.

مهم! برای تعیین اینکه آیا امکان انجام تعدیلات یا جعل اسناد لازم برای حسابداری کامل تسویه حساب وجود دارد یا خیر، مشخصات چاپ شده روی چک مطابق با مستندات مدل صندوق نقد مورد استفاده بررسی می شود. در مواردی که دانش فنی یا تخصصی دیگر مورد نیاز است، کارشناسان ممکن است در آن مشارکت داشته باشند.

نتیجه این روش، اثبات حقایق مربوط به انطباق یا عدم انطباق توسط مالک تأیید شده CCP با الزامات مربوط به CCP، رویه یا شرایط اعمال آن خواهد بود.

اختیارات بازرسان هنگام چک کردن صندوق‌ها

طبق بند 7 آیین نامه، مأموران مالیاتی هنگام بررسی استفاده از صندوق های نقدی حق دارند:

درخواست و دریافت مختلف اطلاعات لازمتوضیحات و مدارک به صورت کتبی یا با درج درخواست در دفتر ح‌ک‌چ.
دسترسی بدون مانع به صندوق‌های پول، از جمله داده‌های ذخیره‌شده در درایو مالی؛
دریافت اسناد از کاربر تأیید شده CCP؛
انجام خریدهای آزمایشی به منظور تأیید صدور رسیدهای نقدی و سایر اسناد تأیید کننده دریافت وجوه.
تعامل با نهادهای امور داخلی فدراسیون روسیه؛
صدور دستور برای رفع تخلفات شناسایی شده و رسیدگی به مسئولیت اداری مرتکبین.

حقوق صاحبان صندوق های چک چک شده

حقوق صاحبان ح‌ک‌چ در حین راستی‌آزمایی آنها به طور کلی در هنر ذکر شده است. 21-24 قانون شماره 294.

با توجه به شرایط محدود، کاربران و صاحبان صندوق‌های نقدی که مطابق بند 9 آیین‌نامه بررسی می‌شوند، حق دارند:

برای حضور شخصی در حین بازرسی؛
ارائه توضیحات و توضیحات در مورد موضوع تأیید؛
کسب اطلاعات از مقامات مالیاتی در مورد موضوع و زمان حسابرسی.
به دست آوردن نتایج حسابرسی (عملی که بر اساس نتایج حسابرسی تنظیم شده است)؛
ابراز مخالفت با نتایج حسابرسی یا اقدامات (عدم اقدام) کارکنان بازرسی مالیاتی در حین حسابرسی.
اعتراض علیه اقدامات (عدم عمل) بازرسان هم خارج از دادگاه (به رئیس سازمان مالیاتی که بازرسی را انجام داده است) و هم در دادگاه.

مهم! به عنوان بخشی از روند پیش از محاکمه، افرادی که بازرسی می شوند می توانند به صورت شفاهی یا کتبی شکایت کنند، از جمله ارسال درخواست تجدید نظر الکترونیکی به وب سایت آژانس. در شکایت ذکر نام مرجع ارسال پیام، اصل درخواست تجدیدنظر و آدرس برگشتی که پاسخ کتبی باید به آن ارسال شود الزامی است. مهلت رسیدگی به شکایت 30 روز از تاریخ ثبت آن می باشد.

فرمولاسیون نتیجه آزمایش

بر اساس نتایج حسابرسی، یک عمل مناسب بر روی کاغذ در 2 نسخه تنظیم می شود. کلیه اصلاحات در آن باید قید شده و امضای افراد فوق گواهی شود. صفات الزامی عمل عبارتند از:

تاریخ صدور.
نام کامل صاحب صندوق چک شده، TIN و ایست بازرسی وی، آدرس محل.
نام کامل کارکنان سازمان مالیاتی که حسابرسی را انجام داده اند.
فهرست اسناد و مدارک دریافت شده توسط ماموران مالیاتی در جریان حسابرسی.
تاریخ شروع فعالیت های راستی آزمایی و تاریخ تکمیل آنها.
سابقه عدم وجود تخلفات شناسایی شده یا حقایق دقیق و مستند تخلفات. در مورد دوم نیز باید به آن اشاره کرد آئین نامهکه مفاد آن نقض شده است. هنگامی که حقایق نقض قوانین مربوط به CCP آشکار می شود، مقامات مالیاتی در مورد تخلف اداری اقدام می کنند.

توجه داشته باشید! این قانون توسط کارمندان خدمات مالیاتی که چک را انجام داده اند و شخص مورد بررسی امضا می شود. دومی می تواند نظرات خود را مستقیماً در قانون یا در سند جداگانه بیان کند. در صورتی که شخصی از امضای قانون طفره رود یا در حین بازرسی اصلاً حضور نداشته باشد، درج مربوطه در قانون ثبت شده و سند از طریق پست سفارشی ارسال می شود.

مسئولیت نقض رویه استفاده از CCP

مسئولیت برای استفاده نادرست CCP و نقض تعهدات طرف حسابرسی شده توسط هنر ایجاد شده است. 14.5 قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری.

در بند 4 ماده مذکور مجازات مقرر شده است:

برای استفاده از تجهیزاتی که الزامات قانون شماره 54-FZ را برآورده نمی کند.
نقض رویه ثبت CCP، شرایط و ضوابط ثبت مجدد آن؛
نقض رویه و شرایط استفاده از CCP.

هشدارها یا ادم جریمه از 1500 تا 3000 روبل. در مورد مقامات؛
هشدارها یا ادم جریمه از 5000 تا 10000 روبل. به اشخاص حقوقی

همین میزان مجازات در بند 5 این ماده برای عدم ارائه اسناد به درخواست سازمان بازرسی مالیاتی یا تأخیر در ارائه آنها تعیین شده است.

بند 6 ماده مورد بررسی مسئولیت را پیش بینی می کند:

برای عدم ارسال رسید نقدی یا فرم گزارش دقیق به صورت الکترونیکی برای خریدار.
عدم صدور این اسناد بر روی کاغذ.

هشدارها یا ادم جریمه 2000 روبل. به افراد مجاز؛
هشدارها یا 10000 روبل. adm جریمه برای اشخاص حقوقی

بنابراین بررسی استفاده صحیح از صندوق‌ها توسط مأموران مالیاتی از طریق خرید آزمایشی، بررسی مدارک مربوط به عملکرد صندوق‌ها انجام می‌شود. علاوه بر این، خود صندوق‌ها از نظر سلامت بدنه، قابلیت سرویس دهی و صحت صدور (ارسال) اسناد گزارشگری در حال بررسی هستند. در صورت تخلف، مرتکبین به مسئولیت اداری معرفی می شوند.

در مورد رویه اعمال نظارت بر کامل بودن حسابداری درآمد با استفاده از CCP توسط مقامات مالیاتی. (نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال مورخ 17 اکتبر 2012 شماره AC-4-2 / 17581)

زمان استفاده از CCP

- اعمال مجازات برای نقض الزامات قانون شماره 54-FZ.

اما قانون شماره 54-FZ از چه روش هایی می تواند توسط مقامات مالی در جریان این کنترل استفاده شود.

یک خرید کنترلی امکان پذیر است

مطابق بند 4 ماده 6 قانون فدرال 12 اوت 1995 شماره 144-FZ "در مورد فعالیت های عملیاتی و تحقیقاتی"، خریدهای آزمایشی به عنوان اقدامات عملیاتی و تحقیقاتی طبقه بندی می شوند که فقط می توانند توسط نهادهای امور داخلی انجام شوند.

با توجه به موضع بیان شده در تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 1000/09 در تاریخ 16 ژوئن 2009 و شماره 3125/08 در تاریخ 2 سپتامبر 2008، خرید آزمایشی فقط به عنوان یک خرید مجاز است. اقدام عملیاتی-جستجو نتیجه کنترل انجام شده توسط مقامات مالیاتی را نمی توان به عنوان مدرک تأیید کننده جرم تلقی کرد.

پس از این تصمیمات، با اشاره به عملکرد دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، آنها با موفقیت تصمیمات خدمات مالیاتی فدرال را در مورد ارجاع به اداری برای عدم استفاده از CCP به چالش کشیدند. بنابراین، در نامه مورخ 11.01.09 شماره ShS-22-2/1، هنگام تصمیم گیری در مورد موضوع انجام یک خرید آزمایشی، توصیه کرد که رویه ایجاد شده در هر منطقه خاص در نظر گرفته شود.

با این حال، کمی بعد، دادگاه عالی فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 46-ad09-1 مورخ 24 ژوئیه 2009، موضع متفاوتی را بیان کرد: قانون هیچ گونه ممنوعیت یا محدودیتی برای انجام خرید آزمایشی ندارد. توسط بازرسان ، بنابراین ، مقامات مالیاتی که آن را انجام می دهند در چارچوب اختیارات تعیین شده توسط قانون شماره 54-FZ عمل می کنند.

در 5 فوریه 2012، مقررات اداری جدید برای FTS روسیه برای انجام وظایف دولتی اعمال کنترل و نظارت بر رعایت الزامات مربوط به صندوق های نقدی، مصوب 132n از 17 اکتبر 2011 (از این پس به عنوان مقررات) لازم الاجرا شد. بند 23 آیین نامه روش هایی را که توسط آن مقامات مالیاتی باید استفاده از صندوق های نقدی را کنترل کنند شرح می دهد: استفاده از کارت های پرداخت، احراز واقعیت اجرا (عدم اجرا) سند تأیید دریافت وجه برای محصول مربوطه ( کار، خدمات).

اقدامات ذکر شده (روش های تأیید) توسط متخصصان بازرسی در اشکال زیر انجام می شود:

- کنترل بر اساس مشاهده بصری، با استفاده (بدون استفاده) از ضبط ویدیویی و صوتی از حقایق خرید و پرداخت کالا توسط خریداران (مشتریان).

- رویه های تحلیلی با هدف شناسایی حقایق صدور یا عدم صدور رسیدهای نقدی تأیید کننده دریافت وجوه برای محصول (کار، خدمات) مربوطه.

در واقع، فعالیت های ذکر شده معادل یک خرید آزمایشی هستند، اگرچه نام آنها متفاوت است.

از آنجایی که اقدامات مقرر در قوانین مغایر با موضع دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه است، به منظور جلوگیری از از سرگیری اختلافات در دادگاه های داوری، خدمات مالیاتی فدرال روسیه تصمیم به اتخاذ اقدامات پیشگیرانه و تقویت مواضع خود گرفت. نتیجه گیری دادگاه عالی فدراسیون روسیه مندرج در قطعنامه 24.07.09 شماره 46-ad09-1.

احتمالا اکنون باید منتظر از سرگیری بازرسی از نحوه استفاده از صندوق های نقدی توسط سازمان امور مالیاتی در قالب خرید آزمایشی و اعمال مسئولیت اداری برای مودیان باشیم.

به یاد داشته باشید که ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه هایی را در مقادیر زیر تعیین می کند:

- برای فروشنده - صندوقدار - از 1500 تا 2000 روبل.

- برای یک سازمان یا کارآفرین - از 3000 تا 4000 روبل.

- - از 30000 تا 40000 روبل.

اگر CCP به عنوان بخشی از پایانه پرداخت عمل نمی کند

سرویس مالیات فدرال روسیه به نمایندگان پرداخت هشدار داده است که CCP فقط باید به عنوان بخشی از پایانه پرداخت عمل کند. اگر پایانه های پرداخت به CCP متصل شوند، طبق گفته مقامات مالیاتی، این نقض بند 2 ماده 5 قانون شماره 54-FZ و قسمت 1 ماده 6 قانون فدرال شماره 103-FZ 03.06 است. 09 "در مورد فعالیت های پذیرش پرداخت های انجام شده توسط نمایندگان پرداخت" (از این پس - قانون شماره 103-FZ).

کارگزاران پرداخت اغلب از روش زیر برای استفاده از تجهیزات صندوق نقدی استفاده می کنند: یک فرد جزئیات پرداخت را از طریق منوی پایانه پرداخت وارد می کند، پس از آن اطلاعات مربوط به پرداخت به طور خودکار برای صدور و چاپ رسید نقدی مبلغ پرداخت شده ارسال می شود. به تجهیزات صندوق نقدی نصب شده در اماکن تجاری. در همین حال، پایانه پرداخت یک رسید را با پیشنهاد دریافت رسید نقدی در میز پول چاپ می کند، پیام با یک پیام صوتی یا یک اعلان روی صفحه پایانه پرداخت کپی می شود. این روش به نمایندگی های پرداخت اجازه می دهد تا در پول نقد در هر پایانه پرداخت صرفه جویی کنند.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای اظهار نظری یادآور شد که بر اساس قانون شماره 103-FZ، پذیرش توسط یک عامل پرداخت از پرداخت کننده وجوه باید با صدور چک صندوقدار در زمان پرداخت تأیید شود. (قسمت 1، ماده 5).

نظر دادگاه های داوری در این مورد متفاوت است. استدلال اصلی آنها در امتناع از آوردن ماموران پرداخت به مسئولیت اداری طبق قسمت 2 ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه این واقعیت است که مفهوم "ترکیب" به معنای ادغام صندوق های نقدی مستقیماً در بدن نیست. پایانه پرداخت خطوط و کانال های ارتباطی بخشی از پایانه پرداخت هستند و مجموعه ای جدا ناپذیر را نشان می دهند.

به گفته محاکم، تجهیزات صندوق فروش متصل به پایانه پرداخت جزء آن است که البته مستقیماً در بدنه پایانه پرداخت نصب نشده است. این موقعیت در دادگاه داوریجمهوری 30 دسامبر 2010 شماره A65-25684/2010، شماره A65-12016/2010 مورخ 5 اکتبر 2010، دادگاه داوری شماره A60-24628/2012 مورخ 20 اوت 2012 و غیره.

رویه های کنترل

طبق بند 35 آیین نامه و بند 30 آیین نامه اداری، مصوب 17 اکتبر 2011 شماره 133n وزارت دارایی روسیه، اسناد و مدارک توسط مالیات دهندگان به صورت اصل یا کپی های تایید شده به IFTS ارسال می شود. در یک دوره زمانی که از تاریخ ارائه دستورالعمل برای انجام یک عملکرد دولتی به هدف بازرسی شده تجاوز نمی کند.

علاوه بر این ، مقامات مالیاتی هنگام ثبت مجدد صندوق های نقدی در رابطه با جایگزینی ECLZ ، سالانه از پرداخت های نقدی قرائت می کنند.

این قانون برای ارسال اسناد درخواستی به مقامات مالیاتی به صورت الکترونیکی پیش بینی نمی کند.

مقامات مالیاتی کنترل از راه دور تجهیزات مالیات دهندگان را انجام نمی دهند.

در مورد مناطق راه دور و سخت برای دسترسی

سرویس مالیاتی فدرال روسیه یادآور شد که به موجب بند 3 ماده 2 قانون شماره 54-FZ، سازمان ها و کارآفرینان مستقر در مکان های دورافتاده یا صعب العبور، در سرزمین های ذکر شده در لیست تایید شده توسط مؤسسه نهاد فدراسیون روسیه می تواند پرداخت های نقدی و (یا) تسویه حساب را با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از دستگاه های نقدی انجام دهد.

از 1 ژانویه 2012، آیین نامه رویه انجام معاملات نقدی با اسکناس و سکه بانک روسیه در قلمرو فدراسیون روسیه، مصوب 12 اکتبر 2011 توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه به شماره 373- P، در حال اجرا هستند. اکنون وظایف بررسی انطباق با انضباط نقدی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به مقامات مالیاتی منتقل شده است. بلافاصله، دو مقررات اداری جدید خدمات مالیاتی فدرال در فوریه 2012 به اجرا درآمد: در مورد چک کردن صندوق های نقدی (CCP) و در مورد بررسی نظم و انضباط نقدی.

اگر اولین مقررات اداری برای کسانی که از CCP استفاده می‌کنند مورد توجه باشد، دومی بر منافع همه مالیات‌دهندگانی که پرداخت‌های نقدی یا پرداخت‌هایی را با استفاده از کارت‌های پرداخت انجام می‌دهند، تأثیر می‌گذارد. اجازه دهید با جزئیات در نظر بگیریم که مقامات مالیاتی چگونه چک های انضباطی نقدی را انجام می دهند.

مقررات اداری جدید خدمات مالیاتی فدرال

مطابق با هنر 7 قانون فدرال 22 مه 2003 شماره. 54-FZ "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در اجرای تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت" (از این پس - قانون فدرال شماره54-FZ) کنترل اعمال CCP توسط مقامات مالیاتی انجام می شود. در 5 فوریه 2012، مقررات اداری برای اجرای عملکرد ایالتی اعمال کنترل و نظارت بر رعایت الزامات صندوق های نقدی، روش و شرایط ثبت و استفاده از آن توسط خدمات مالیاتی فدرال تصویب شد. 132n. موضوع کنترل دولتی در این مورد، رعایت الزامات تجهیزات صندوق نقدی، روش و شرایط ثبت نام و اعمال آن توسط کارآفرینان و سازمان ها، به استثنای اعتبار، است. آن دسته از مودیان مالیاتی که با صندوق‌ها کار می‌کنند، از قبل با ادارات بازرسی مالیاتی که صندوق‌های نقدی خود را در آن ثبت کرده‌اند، آشنا هستند. این نوعممیزی ها برای مدت طولانی و به طور منظم انجام شده است ، بنابراین بیایید به فرم جدیدی برای مقامات مالیاتی برویم - بررسی کامل بودن حسابداری درآمد.

در 19 فوریه 2012، مقررات اداری برای اجرای عملکرد ایالتی اعمال کنترل و نظارت بر کامل بودن حسابداری درآمدهای نقدی در سازمان ها و کارآفرینان فردی توسط خدمات مالیاتی فدرال (از این پس - مقررات اداری)، تایید شده دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 17 اکتبر 2011 شماره.133n.

مقامات مالیاتی حق اعمال کنترل بر کامل بودن حسابداری درآمد در سازمان ها و کارآفرینان فردی را دارند. بند 1 هنر. 7 قانون فدرال شماره54-FZو بند 1 هنر. 7 قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 شماره.943-1 "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه".

یادآوری می کنیم که تا سال 1391 مسائل مربوط به انضباط نقدی چک، حد موجودی نقدی در انحصار بانکی بود که حساب تسویه حساب مؤدیان در آن افتتاح می شد. چنین چک هایی به طور مرتب - هر دو سال یک بار، بدون ایجاد نگرانی خاصی در بین مشتریان بانک انجام می شد.

چک کردن نظم نقدی: چگونه و چه چیزی بررسی می شود؟

موضوع کنترل دولتی، احراز واقعیت کامل بودن حسابداری دریافت های نقدی در سازمان ها و کارآفرینان فردی است.

توجه داشته باشید:

برای اهداف این حسابرسی، اشیاء مورد بازرسی (افرادی که اقدامات کنترلی (نظارتی) در مورد آنها انجام می شود) شامل سازمان ها (به استثنای اعتبارات) و کارآفرینان فردی است که تسویه نقدی و (یا) پرداخت را با استفاده از کارت های پرداخت انجام می دهند. یا نمایندگان مجاز آنها.

شرایط و ترتیب رویه های اداری در اعمال کنترل و نظارت بر کامل بودن حسابداری دریافت های نقدی در سازمان ها و کارآفرینان فردی و همچنین روش تعامل بازرسی های سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال با سازمان ها و کارآفرینان فردی در اجرای یک عملکرد حالت، ایجاد می شود مقررات اداری.

بنابراین ، اکنون بررسی انضباط نقدی توسط بازرسی های مالیاتی انجام می شود که در آن مالیات دهندگان - سازمان ها و کارآفرینان فردی - ثبت نام می کنند.

چارچوب نظارتی برای اجرای عملکرد دولت

اجرای عملکرد دولت مورد نظر توسط:

قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه؛

قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 شماره 943-1 "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه"؛

قانون فدرال شماره 54-FZ؛

قانون فدرال شماره 103-FZ مورخ 03.06.2009 "در مورد فعالیت های دریافت پرداخت ها" اشخاص حقیقیانجام شده توسط نمایندگان پرداخت»؛

فرمان دولت فدراسیون روسیه 30 سپتامبر 2004 شماره 506 "در مورد تصویب مقررات مربوط به خدمات مالیاتی فدرال".

فرمان دولت فدراسیون روسیه 23 ژوئیه 2007 شماره 470 "در مورد تصویب مقررات ثبت و استفاده از صندوق های نقدی مورد استفاده سازمان ها و کارآفرینان فردی"؛

فرمان شماره 359 دولت فدراسیون روسیه مورخ 06.05.2008 "در مورد روش تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از صندوق های نقدی"؛

دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 02.08. 2005 شماره SAE-3-06/ [ایمیل محافظت شده]"در مورد تایید لیست مقامات مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه مجاز به تهیه پروتکل در مورد تخلفات اداری"؛

دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 09.08.2005 شماره 101n "در مورد تصویب مقررات مربوط به ارگانهای سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال"؛

دستور وزارت صنعت و انرژی فدراسیون روسیه مورخ 05.09.2007 شماره 351 "در مورد تایید مهر نمونه صندوق‌های پول"؛

دستور وزارت صنعت و انرژی فدراسیون روسیه مورخ 05.09.2007 شماره 352 "در مورد تایید علامت شناسایی نمونه برای صندوق های نقدی"؛

دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 18 دسامبر 2007 شماره 135n "در مورد تایید نمونه علامت "تعمیر و نگهداری خدمات".

دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 18 دسامبر 2007 شماره 136n "در مورد تایید مدل علامت ثبت دولتی"؛

دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 9 آوریل 2008 شماره MM-3-2 / [ایمیل محافظت شده]«در مورد تأیید فرمهای درخواست ثبت صندوق، دفاتر حسابداری صندوق و کارت ثبت صندوق».

حقوق و تعهدات مقامات ادارات مالیاتی

بازرسان حق دارند:

دسترسی بدون مانع به تجهیزات صندوق نقدی شی چک شده، نوارهای کنترلی ذخیره شده استفاده شده، درایوهای حافظه مالی و ابزارهای نرم افزاری و سخت افزاری که ثبت غیرقابل اصلاح و ذخیره سازی طولانی مدت اطلاعات غیرفرار در تجهیزات صندوق نقدی را فراهم می کند و سیستم های خودکاری که ایجاد فرم های گزارش دهی دقیق (SFR) و اسناد در این فرم ها، معادل چک های صندوقدار.

درخواست اسناد تأیید از شی مورد حسابرسی مربوط به استفاده از صندوق های نقدی و حسابداری وجوه.

بررسی میز نقدی و در دسترس بودن واقعی BSO را انجام دهید.

دریافت اطلاعات در مورد BSO های تولید شده توسط سیستم های خودکار، پر کردن فرم ها و صدور اسناد معادل دریافت های نقدی توسط یک سیستم خودکار (اطلاعات سیستم های خودکار در مورد اسناد صادر شده).

دریافت توضیحات، ارجاعات و اطلاعات لازم در مورد مسائلی که در حین انجام یک عملکرد دولتی ایجاد می شود.

دریافت رمزهای عبور صندوق نقدی لازم برای گزارش خواندن حافظه مالی و نوار کنترل.

تعامل با نهادهای امور داخلی فدراسیون روسیه؛

در موارد و به روشی که توسط قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه تعیین شده است، موارد کنترل را به مسئولیت اداری برسانید.

اما وظیفه نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال فقط یک است - رعایت مفاد مقررات اداری.

حقوق و تعهدات افراد مورد بازرسی

افراد تأیید شده دارای حقوق زیر هستند:

حضور مستقیم در جریان حسابرسی، ارائه توضیحات در مورد موضوعات مرتبط با موضوع حسابرسی.

دریافت اطلاعات مربوط به موضوع حسابرسی و ارائه آن از بازرسان مقررات اداری;

با نتایج حسابرسی آشنا شوید و در عمل حسابرسی نشان دهید که نتایج حسابرسی را خوانده، موافق یا مخالف آنها و همچنین با اقدامات (عدم اقدام) مقامات مالیاتی است.

درخواست تجدید نظر علیه اقدامات (عدم اقدام) بازرسان، که منجر به نقض حقوق شی مورد بازرسی در طول بازرسی، در یک رویه قبل از محاکمه (خارج از دادگاه) و (یا) قضایی مطابق با قانون فدراسیون روسیه.

آزمون شوندگان موظفند:

دسترسی بدون مانع به صندوق‌ها و اسناد مربوط به کسب و ثبت، راه‌اندازی و استفاده از صندوق‌ها و سیستم‌های خودکاری که BSO و اسناد موجود در این فرم‌ها را تولید می‌کنند، برابر با دریافت‌های نقدی برای کنترل‌کننده‌ها فراهم کنید.

ارائه اطلاعات در مورد BSO تولید شده توسط سیستم های خودکار، پر کردن فرم ها و صدور اسناد معادل دریافت های نقدی توسط یک سیستم خودکار (اطلاعات سیستم های خودکار در مورد اسناد صادر شده).

ارائه توضیحات، ارجاعات و اطلاعات لازم در مورد مسائل ناشی از حسابرسی.

در صورت درخواست، اطلاعاتی را به روشی که توسط قوانین فدرال تعیین شده است، به بازرسی ارائه دهید.

روش بررسی

طرح بررسی کامل بودن حسابداری درآمدهای نقدی به شرح زیر است:

ارائه یک دستور به شی مورد بازرسی برای انجام یک عملکرد حالت؛

بررسی توسط داوران مدارک مورد نیاز;

بررسی کامل بودن حسابداری برای دریافت های نقدی؛

فرمولاسیون نتایج آزمایش.

لازم به ذکر است که نتیجه اجرای این عملکرد دولتی، تنظیم یک عمل بررسی کامل بودن حسابداری دریافت های نقدی است و در صورت کشف تخلف، شروع رسیدگی به تخلف اداری در مطابق با قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.

شروع تایید. مبنای شروع حسابرسی تصمیم رئیس (معاون) بازرسی مالیاتی برای انجام ممیزی از کامل بودن حسابداری دریافت های نقدی از شی مورد حسابرسی است. بازرسان یک سفارش و گواهی خدمات را به شیء بررسی شده ارائه می کنند. این واقعیت با امضای شی تأیید شده ثبت می شود که موقعیت و تاریخ ارائه را در سفارش نشان می دهد. در صورت عدم وجود یا اجتناب شیء بررسی شده از آشنایی و رفع واقعیت ارائه سفارش، بازرسان در دستور یادداشت می کنند.

بررسی اسناد. اکنون بررسی فوری اسناد مربوط به اخذ و ثبت، راه اندازی و استفاده از CCPها آغاز می شود.

در صورتی که تسهیلات مورد بازرسی به مردم خدمات ارائه می دهد و تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب ها با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از صندوق های نقدی، مشروط به صدور سند صادر شده در BSO برابر با رسید نقدی، اسناد مربوط به ساخت، پذیرش، حسابداری، ذخیره سازی، صدور، موجودی و انهدام BSO.

اگر تشکیل یک سند صادر شده در BSO، معادل یک رسید نقدی، با استفاده از یک سیستم خودکار انجام شود، اطلاعاتی از سیستم های خودکار در مورد اسناد صادر شده به بازرسان ارائه می شود.

اگر نهاد حسابرسی شده، که پرداخت کننده UTII است، هنگام انجام انواع فعالیت های کارآفرینی ایجاد شده باشد. بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیهانجام تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از صندوق های نقدی، مشروط به صدور سند (قبض فروش، رسید یا سند دیگری مبنی بر تایید دریافت وجه کالا (کار، خدمات) مربوطه به نشانی به درخواست خریدار (مشتری))، اسناد مربوط به صدور قبض فروش، رسید یا سایر اسناد تأیید کننده دریافت وجه برای کالاهای مربوطه (کار، خدمات) به کنترل کنندگان ارائه می شود.

چه اسناد دیگری ممکن است توسط بازرسان درخواست شود؟ همانطور که در مقررات اداری، بسته به از دوره مورد بررسی و مشخصات تسویه نقدیاسناد زیر در نظر گرفته می شود:

مجله صندوقدار-اپراتور؛

اقدام در مورد استرداد پول به خریداران (مشتریان) در قبوض نقدی استفاده نشده؛

مجله ثبت نشانه های جمع آوری وجه نقد و شمارنده های کنترلی صندوق های پولی که بدون صندوقدار کار می کنند.

پرینت‌های گزارش‌ها از حافظه مالی صندوق‌های پول و درایوهای حافظه مالی استفاده شده؛

نوارهای کنترل صندوق های پولی روی کاغذ و (یا) پرینت های نوار کنترل ساخته شده در رسانه های الکترونیکی؛

سفارشات نقدی ورودی و خروجی؛

مجله ثبت اسناد نقدی ورودی و خروجی;

گزارش هزینه ها؛

کتاب نقدی؛

کمک-گزارش صندوقدار-اپراتور؛

اطلاعات در مورد قرائت کنتورهای KKT و درآمد سازمان؛

BSO، کپی از BSO، پشتیبان اسناد.

اطلاعات از سیستم خودکار در مورد اسناد صادر شده؛

گواهی پذیرش BSO؛

کتاب حسابداری BSO;

قانون حذف BSO؛

کتاب حسابداری درآمد و هزینه و عملیات تجاری یک کارآفرین فردی؛

کتاب حسابداری درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده.

کتاب حسابداری درآمد کارآفرینان فردی که از USNO بر اساس حق ثبت اختراع استفاده می کنند.

کتاب حسابداری درآمد و هزینه های کارآفرینان فردی که مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال می کنند.

سند اداری در مورد حد تعیین شده مانده نقدی؛

سایر اسناد و مدارک اولیه حسابداری حسابداری، که برای انجام وظیفه دولتی برای بازرسان ضروری است.

با نگاهی به لیست اسنادی که بازرسان ممکن است درخواست کنند، می خواهم توجه داشته باشم که گسترده و باز است. این بدان معنی است که نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال همچنین می توانند سایر اسنادی را که در این لیست موجود نیستند، اما مورد علاقه بازرسان هستند، بررسی کنند. البته در مقررات اداریگفته می شود بازرسان حق مطالبه اسناد و اطلاعات غیرمرتبط با موضوع راستی آزمایی را ندارند، اما خود بازرسان نیز بین آنچه به موضوع راستی آزمایی تعلق دارد و آنچه که نیست، مرز می کشند.

اگر چک های انضباط نقدی توسط بانک ها را به یاد بیاوریم، در این صورت اسنادی برای سه ماهه آخر و فقط مواردی که مستقیماً با معاملات نقدی مرتبط بودند ارائه شده است: کتاب نقدی، گزارش صندوقدار، حد موجودی نقدی، گزارش های پیش پرداخت. بانک ها به هیچ وجه صندوق های نقدی را چک نمی کردند، این در اصل در انحصار سازمان مالیاتی بود و بانک ها نیز دفاتر حسابداری را مطالعه نمی کردند.

AT مقررات اداریهیچ چیزی در مورد فرم درخواست اسناد برای تأیید گفته نشده است. اگر به موازات حسابرسی مالیاتی ترسیم کنیم، برای درخواست اسناد روال خاصی وجود دارد: صدور الزام به ارائه اسناد، نحوه ارائه آنها، مهلت ها و مسئولیت عدم تسلیم. لازم به ذکر است که این ممیزی ها توسط مراجع مالیاتی غیر در چارچوب قوانین مالیاتی انجام می شود و نحوه انجام آنها تعیین شده است. مقررات اداری.

در مورد مورد بررسی، به فرد بازرسی شده فقط دستور انجام بازرسی ارائه می شود. می توان فرض کرد که بازرسان به صورت شفاهی اسناد را درخواست می کنند، اما پس از آن چگونه واقعیت درخواست را تأیید می کنند؟ در همان زمان، در مقررات اداریمی گوید: دریافت یا عدم دریافت اسناد درخواستی در گزارش بازرسی ثبت می شود..

توجه داشته باشید:

مدارک مورد نیاز برای تأیید توسط شی تأیید شده به صورت اصل یا کپی های تأیید شده ارائه می شود. بازرسان حق ندارند کپی اسناد ارائه شده را به تایید محضری بپردازند.

بررسی کامل بودن حسابداری برای دریافت های نقدی. پس از اتمام بررسی مدارک لازم، رویه اداری مستقیماً برای تأیید کامل بودن حسابداری دریافت های نقدی آغاز می شود. در طی حسابرسی، معاملات مالی و تجاری انجام شده توسط موضوع حسابرسی شده در طول دوره حسابرسی مورد بررسی قرار می گیرد. اقدامات کنترلی برای مطالعه واقعی با بازرسی، موجودی، مشاهده، محاسبه مجدد، معاینه انجام می شود. آنها را می توان به صورت پیوسته و انتخابی انجام داد.

در این مرحله بازرسان توضیحات کتبی، مراجع و اطلاعات لازم در مورد مسائل ناشی از بازرسی، اسناد و رونوشت های تایید شده آنها را که برای انجام اقدامات کنترلی ضروری است، از شی مورد بازرسی دریافت می کنند. در صورت لزوم، در مواردی که نیاز به استفاده از دانش علمی، فنی یا سایر دانش های خاص باشد، کارشناسان (سازمان های خبره) در راستی آزمایی مشارکت دارند.

در عین حال، بررسی وجوه نقد موجود در کشو نقد CCP با برداشت موجودی (محاسبه مجدد) وجه نقد با در نظر گرفتن وجوه صادر شده به صندوقدار قبل از شروع شیفت کاری به عنوان ابزار چانه زنی الزامی است. در مورد آن عملی در مورد چک کردن پول نقد، واقع در کشو نقدی CCP، در دو نسخه تنظیم شده است.

قبل از شروع این مرحله، صندوقدار رسیدی مبنی بر عدم وجود یا حضور پول شخصی در کشو نقدی CCP، تسلیم کلیه رسیدها، رسیدهای نقدی حاصل از تحویل، گواهینامه ها - گزارش های صندوقدار - اپراتور، اطلاعات مربوط به قرائت CCP شمارشگر و درآمد حاصل از آن است، در مورد بازگشت پول به خریداران (مشتریان) بر اساس رسیدهای نقدی استفاده نشده (بازگردانده شده) برای روز تأیید عمل می کند. رسید در عمل بررسی وجه نقد در کشو نقدی CCP تنظیم می شود.

برای هر واقعیت مغایرت، شخص مورد بررسی توضیحات کتبی می دهد.

قبل از حذف گزارش های مالی، گزارش شیفت CCP ها، شماره سریال این ماشین ها و همچنین شماره ثبت و TIN آنها با داده های وارد شده در کارت ثبت CCP بررسی می شود. بر روی نوار کنترل، وجود تمامی شماره های سری چک های صندوق دار بررسی می شود، اعداد و مبالغ چک های صندوق دار چاپ شده بر روی نوار کنترل با اعداد و مبالغ چک های صندوق موجود (در صورت وجود) بررسی می شود.

طبق گزارش مالی CCP و مجله صندوقدار-اپراتور، بر روی بازگرداندن مقادیر پول به خریداران (مشتریان) در مورد رسیدهای نقدی استفاده نشده، سفارشات نقدی مخارج، تعداد واقعیات بازگشت و همچنین مبلغ عمل می کند. پول برگشتی به خریداران (مشتریان) در رسیدهای نقدی استفاده نشده بررسی می شود.

در صورت مغایرت بین داده های واقعی و حسابداری، دلایل روشن می شود، توضیحات مفصل ارائه می شود و نتیجه گیری در مورد کامل بودن حسابداری درآمدهای نقدی موضوع حسابرسی شده و همچنین در مورد کاربرد (عدم استفاده) انجام می شود. CCP، BSO و غیره دلایل ممکنکمبود فعلی (وجود مازاد).

هنگام انجام تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از صندوق های نقدی، در صورت ارائه خدمات به مردم، مشروط به صدور BSO، در دسترس بودن واقعی BSO بررسی می شود که به دنبال آن موارد مربوطه بررسی می شود. قانون در دو نسخه تنظیم شده است. تأیید در دسترس بودن واقعی اشکال اسناد مسئولیت پذیری دقیق با در نظر گرفتن تعداد اولیه و انتهایی اشکال خاصی از اسناد، با انواع آنها انجام می شود.

هنگام بررسی اشیاء بازرسی شده که از BSO استفاده می‌کنند، تعداد فرم‌های استفاده شده برای دوره مورد بررسی بر اساس دفتر اسناد، گواهی‌های پذیرش BSO و گواهی‌های موجودی BSO برای مقایسه با تعداد واقعی کپی‌های BSO استفاده شده (خرد سند) تعیین می‌شود. ) در شیء ممیزی شده ذخیره می شود. مقدار درآمد نقدی منعکس شده در حسابداری شی حسابرسی شده با مبالغ منعکس شده در نسخه های BSOs استفاده شده (خرد سند) ذخیره شده با شی ممیزی شده مقایسه می شود.

اگر شی مورد بازرسی، که پرداخت کننده UTII است، هنگام انجام انواع فعالیت های کارآفرینی ایجاد شده باشد. بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیهانجام تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از تجهیزات صندوق نقدی، مشروط به صدور سند (فیش فروش، رسید یا سند دیگر تایید کننده دریافت وجه برای محصول (کار، خدمات) مربوطه به نشانی درخواست خریدار (مشتری))، در دسترس بودن رسید فروش، رسید یا سایر اسناد تأیید کننده دریافت وجوه برای کالاهای مربوطه (کار، خدمات) بررسی می شود.

نتیجه این رویه اداری، احراز (شناسایی، تثبیت) حقایق حسابداری ناقص یا کامل درآمدهای نقدی است که در گزارش حسابرسی ثبت می شود.

ثبت نتایج اجرای تابع حالت. بر اساس نتایج حسابرسی، عملی در دو نسخه تنظیم می شود که به امضای مقامات مالیاتی و موضوع حسابرسی رسیده است.

گزارش بازرسی باید بر روی کاغذ، به زبان روسی تهیه شود و دارای شماره گذاری مداوم صفحه باشد. در عمل تأیید، لکه، پاک کردن و سایر اصلاحات مجاز نیست، به استثنای اصلاحاتی که با امضای نمایندگان دو طرف مشخص و تأیید شده است.

عمل بازرسی باید نشان دهنده حقایق مستند تخلفات شناسایی شده در حین بازرسی یا سابقه عدم وجود چنین باشد. در شرح تخلفات، مفاد قوانین قانونی نظارتی که نقض شده است باید ذکر شود. همچنین، در مورد توضیحات کتبی (نظرات، اعتراضات) دریافتی از شی مورد بازرسی در مورد حقایق تخلفات (در صورت وجود) درج شده است.

اگر شی مورد بازرسی از امضای قانون طفره رود، این واقعیت در قانون بازرسی منعکس می شود که از طریق پست سفارشی به محل یا محل سکونت شی مورد بازرسی ارسال می شود.

در صورت کشف حقایق نقض قوانین فدراسیون روسیه، نمایندگان مقامات مالیاتی به روشی که توسط قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه تعیین شده است، رسیدگی به تخلف اداری را آغاز و انجام می دهند.

زمان بندی حسابرسی

مقررات اداریحداکثر محدودیت های زمانی را برای هر رویه اداری بررسی مورد نظر تعیین می کند. ما آنها را در جدول ارائه می دهیم.

رویه اداری	مهلت تشریفات اداری
تعیین اصطلاح برای انجام وظیفه دولتی در رابطه با موضوع مورد بازرسی در هر مورد خاص توسط رئیس (معاون رئیس) سازمان بازرسی مالیاتی.	حداکثر 20 روز کاری از تاریخ ارائه سفارش به شی مورد بازرسی
ارائه یک دستور به شی مورد بازرسی برای انجام یک عملکرد حالت	ممکن است از تاریخ ارائه سفارش به شی مورد بازرسی از دو روز کاری تجاوز نکند
بررسی اسناد لازم برای انجام وظایف دولتی توسط بازرسان	از تاریخ ارائه سفارش به شی مورد بازرسی حداکثر 28 روز تقویمی تجاوز نمی کند
بررسی کامل بودن حسابداری برای دریافت های نقدی	ممکن است از تاریخ ارائه سفارش به شی مورد بازرسی از 30 روز تقویمی تجاوز نکند
ثبت نتایج حسابرسی، تنظیم گزارش حسابرسی	این نمی تواند بیش از 30 روز تقویم باشد و از لحظه ارائه سفارش به شی مورد بازرسی محاسبه می شود
درخواست تجدید نظر (شکایت) دریافت شده توسط سرویس مالیاتی فدرال، بخش یا مقام رسمی مطابق با صلاحیت آنها از شخص مورد بررسی	ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام در نظر گرفته می شود. در موارد استثنایی، رئیس، معاون اداره مالیات فدرال، مدت رسیدگی به درخواست تجدید نظر (شکایت) را حداکثر تا 30 روز تمدید می کند و به شی مورد بازرسی که درخواست تجدید نظر (شکایت) را ارسال کرده است، در این مورد اطلاع می دهد.

رویه قبل از محاکمه (خارج از دادگاه) برای تجدید نظر در تصمیمات و اقدامات (عدم اقدام) خدمات مالیاتی فدرال

همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، اشیاء مورد بازرسی حق تجدید نظر در برابر اقدامات (عدم عمل) یکی از مقامات خدمات مالیاتی فدرال و همچنین تصمیماتی که آنها در یک روند پیش از محاکمه (خارج از دادگاه) اتخاذ می کنند دارند. .

اشیاء بازرسی شده حق دارند درخواست تجدید نظر (شکایت) را به صورت شفاهی ارسال کنند یا درخواست تجدید نظر کتبی (شکایت) را از طریق پست ارسال کنند، از جمله در قالب یک سند الکترونیکی به وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال، مدیریت در اینترنت و گزارش یک نقض حقوق و منافع مشروع آنها، تصمیمات غیرقانونی، اقدامات (عدم اقدام) متخصصان بازرسی مالیاتی، نقض مقررات مقررات اداری، رفتار نادرست یا نقض اخلاق کاری. در صورت لزوم، برای تأیید استدلال خود، شی مورد بازرسی باید اسناد و مواد یا رونوشت آنها را به درخواست تجدیدنظر (شکایت) ضمیمه کند.

در خاتمه متذکر می شوم که کنترل و نظارت بر کامل بودن حسابداری دریافتی های نقدی در سازمان ها و کارآفرینان فردی به شکلی که در آن مقرر شده است. مقررات اداری، تفاوت قابل توجهی با چک های معمول بانک ها در مورد رعایت انضباط نقدی دارد. این تفاوت در این واقعیت است که علاوه بر رعایت مستقیم انضباط نقدی به معنای معمول، هر دو CCP و BSO و کامل بودن حسابداری درآمد بررسی می شوند. علاوه بر این، ثبت نام هر دو حسابداری و حسابداری مالیاتی مورد مطالعه قرار می گیرد.

به طور جداگانه، این سؤال در مورد فراوانی بازرسی های مورد بررسی مطرح می شود. اگر قبل از سال 2012، چک های انضباطی نقدی توسط بانک ها هر دو سال یک بار به طور منظم انجام می شد، خدمات مالیاتی فدرال چند بار چنین چک هایی را انجام می دهد؟

و یک موضوع به همان اندازه مهم که در آن ذکر نشده است مقررات اداری: چک ها شامل چه دوره ای می شود؟ مطابق با هنر 4.5 قانون اداری فدراسیون روسیهپس از گذشت دو ماه از روز وقوع تخلف اداری، حکم در مورد تخلف اداری صادر نمی شود. می توان فرض کرد که مقامات مالیاتی هنگام بررسی کامل بودن حسابداری درآمدهای نقدی، به منظور مسئولیت پذیری طبق قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه به دو ماه محدود می شوند. اما گزینه محتمل تر این است که ممیزی دوره طولانی تری را شامل شود - سه سال قبل از سال حسابرسی. این دوره است که می تواند به عنوان بخشی از حسابرسی مالیاتی در محل بررسی شود ( بند 4 هنر. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در صورت وجود تخلف، بازرسان طبق قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه مسئول خواهند بود و داده های مربوط به تخلفاتی که منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شده است، اطلاعاتی برای کار تحلیلی و تهیه مالیات در محل خواهد بود. حسابرسی. در حالی که این سوال باز است، به محض شروع بررسی ها، پاسخ آن را دریافت خواهیم کرد.